一、引言
在金融领域中，银行贷款给企业是一种常见的业务活动，对于银行来说，将资金贷给企业后，这笔贷款在其资产负债表中应如何归类，是一个值得深入探讨的问题，银行贷款给企业是否属于金融资产这一问题尤为关键，明确这一点不仅对于银行自身的财务管理和风险评估具有重要意义，也会对整个金融市场的运行和监管产生影响，本文将围绕这一问题展开详细的分析和探讨。
二、金融资产的定义与特征
（一）金融资产的定义
金融资产是指一切可以在有组织的金融市场上进行交易、具有现实价格和未来估价的金融工具的总称，它主要包括货币黄金和特别提款权、通货和存款、股票以外的证券（包括衍生金融工具）、贷款、股票和其他权益、保险专门准备金、其他应收/应付帐款等。
（二）金融资产的特征
1、货币性
金融资产可以为企业带来一定的货币收入，或者在将来转换为货币，银行贷款给企业后，企业有义务按照约定的利率和期限向银行支付本息，这些本息就是货币性的收入。
2、收益性
金融资产能够为持有者带来一定的收益，这种收益可以表现为利息、股息、红利等形式，银行通过向企业发放贷款，获得贷款利息，从而实现收益。
3、风险性
金融资产的价值受到多种因素的影响，如市场利率的波动、信用风险、通货膨胀风险等，存在着一定的不确定性，企业可能因经营不善而无法按时偿还贷款本息，导致银行面临信用风险；市场利率的变化也会影响贷款的价值。
4、流动性
金融资产在市场上具有一定的变现能力，能够在较短的时间内以合理的价格转换为现金，虽然银行贷款的流动性相对较差，但在一些情况下，如通过贷款转让等方式，也可以在一定程度上实现流动性。
三、银行贷款给企业的性质分析
（一）从银行的角度来看
1、债权性
银行贷款给企业后，成为企业的债权人，享有按照合同约定收回本金和利息的权利，这种债权关系明确了银行与企业之间的权利和义务，银行通过发放贷款获取利息收入，企业则通过贷款获得资金用于生产经营。
2、收益性资产
银行发放贷款的主要目的是获取利息收入，贷款利息是银行的主要收入来源之一，从收益的角度来看，银行贷款给企业属于收益性资产。
3、风险性资产
如前文所述，银行贷款面临着多种风险，如信用风险、市场风险等，企业的经营状况、市场环境的变化等都可能影响贷款的安全性和收益性，银行贷款给企业具有一定的风险性。
4、非流动性资产
银行贷款通常具有较长的期限，一般在一年以上，且不能随时在市场上变现，与货币资金等流动性较强的资产相比，银行贷款的流动性较差。
（二）从企业的角度来看
1、债务性融资
企业从银行获得贷款后，形成了对银行的债务，企业需要按照约定的还款计划向银行偿还本金和利息，这种债务关系会对企业的财务状况和经营决策产生影响。
2、资金来源
银行贷款是企业重要的资金来源之一，企业可以利用贷款资金进行扩大生产、购置设备、进行研发等活动，促进企业的发展。
3、成本负担
企业需要支付贷款利息，这增加了企业的成本负担，如果企业无法按时偿还贷款本息，还可能面临信用评级下降、融资渠道受限等问题。
四、银行贷款给企业在金融资产分类中的现状
（一）国际会计准则的规定
在国际会计准则中，贷款和应收款项通常被归类为金融资产，根据国际会计准则第39号（IAS 39）的规定，贷款和应收款项是指在活跃市场中没有报价、回收金额固定或可确定的非衍生金融资产，银行发放的企业贷款符合这一特征，因此一般被归类为金融资产。
（二）我国会计准则的规定
我国会计准则与国际会计准则基本趋同，也将贷款和应收款项归类为金融资产，根据《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》的规定，贷款是指商业银行发放的、按约定利率和期限还本付息的一种信用活动，企业从银行获得的贷款符合这一定义，因此也被归类为金融资产。
（三）实际操作中的情况
在实际操作中，银行贷款给企业通常被视为金融资产进行管理和核算，银行会根据贷款的风险状况、期限、客户信用等因素进行分类，如正常类贷款、关注类贷款、次级类贷款、可疑类贷款和损失类贷款等，并采取相应的风险管理措施，银行也会将贷款在资产负债表中进行列示，按照一定的方法进行计价和披露。
五、银行贷款给企业属于金融资产的原因分析
（一）符合金融资产的定义
银行贷款给企业后，银行拥有对企业的债权，有权按照合同约定收回本金和利息，并且贷款的价值可以通过市场利率等因素进行评估，符合金融资产的定义。
（二）具有金融资产的特征
1、货币性
银行贷款的本息是以货币形式支付的，具有货币性。
2、收益性
银行通过发放贷款获得利息收入，具有收益性。
3、风险性
如前文所述，银行贷款面临着多种风险，具有风险性。
4、流动性
虽然银行贷款的流动性相对较差，但在一定条件下也可以通过转让等方式实现部分流动性。
（三）在金融市场中的作用
银行贷款是金融市场的重要组成部分，它为企业提供了资金支持，促进了企业的发展，同时也为银行带来了收益，从金融市场的整体运行来看，银行贷款给企业属于金融资产的范畴。
六、银行贷款给企业不属于金融资产的观点及反驳
（一）不属于金融资产的观点
一些人认为银行贷款给企业不属于金融资产，主要理由如下：
1、贷款不是标准化的金融工具
银行贷款的条款和条件通常是根据企业的具体情况进行定制的，缺乏标准化的特征，与股票、债券等标准化的金融工具不同。
2、贷款的流动性较差
银行贷款的期限较长，且不能在市场上随时变现，与流动性较好的金融资产如货币资金、短期债券等相比，具有较大的差异。
3、贷款的风险难以评估
企业的经营状况和信用风险难以准确预测，银行贷款的风险评估相对复杂，与其他金融资产的风险特征有所不同。
（二）反驳观点
1、贷款的标准化程度在不断提高
随着金融市场的发展和监管的加强，银行贷款的标准化程度也在不断提高，一些银行开始推出标准化的贷款产品，如中小企业贷款、个人消费贷款等，这些产品具有较为统一的条款和条件，符合金融资产的标准化特征。
2、流动性可以通过多种方式实现
虽然银行贷款的流动性相对较差，但银行可以通过贷款转让、证券化等方式实现一定程度的流动性，银行可以将贷款打包成资产支持证券（ABS）在市场上出售，从而将贷款的风险和收益转移给其他投资者。
3、风险评估方法不断完善
随着金融科技的发展和风险管理技术的进步，银行对贷款风险的评估方法也在不断完善，银行可以利用大数据、人工智能等技术对企业的信用状况进行更准确的评估，降低贷款风险。
七、结论
银行贷款给企业属于金融资产，虽然银行贷款与其他金融资产在某些方面存在差异，如标准化程度、流动性、风险评估等，但从其本质特征和在金融市场中的作用来看，银行贷款具有金融资产的属性，将银行贷款给企业归类为金融资产，有利于银行对贷款进行有效的管理和核算，提高风险管理水平，同时也有利于金融市场的健康发展和监管，随着金融市场的不断变化和发展，对于银行贷款给企业的分类和管理也需要不断地进行调整和完善，以适应新的形势和要求。
