一、引言
在金融领域，贷款企业面临着各种各样的风险，如信用风险、市场风险、操作风险等，为了应对这些风险，保障企业的稳健运营和金融体系的稳定，贷款企业需要提取风险准备金账，风险准备金账是企业在会计核算中设立的一项专门用于抵御风险的资金储备，本文将深入探讨贷款企业提取风险准备金账的重要性、相关会计处理以及在实际操作中需要注意的问题。
二、贷款企业提取风险准备金账的重要性
（一）增强风险抵御能力
贷款企业的核心资产是其发放的贷款，而贷款存在违约风险，通过提取风险准备金账，企业可以在贷款出现不良情况时，有足够的资金来弥补损失，避免因个别贷款违约而导致企业财务状况恶化甚至破产，这有助于增强企业的风险抵御能力，保持经营的稳定性。
（二）符合监管要求
金融监管机构通常对贷款企业的风险管理有着严格的要求，其中包括提取一定比例的风险准备金账，企业按照规定提取风险准备金账可以确保自身的经营活动符合监管标准，避免因违规而面临处罚，同时也有助于提升企业的信誉和市场形象。
（三）保障投资者利益
对于股东和投资者来说，他们将资金投入贷款企业，期望获得合理的回报，提取风险准备金账可以增加企业的资本实力，向投资者传递企业稳健经营的信号，增强投资者的信心，有利于吸引更多的资金投入，促进企业的可持续发展。
（四）平滑利润波动
贷款业务的收益具有一定的波动性，特别是在经济形势不稳定或市场信用环境变化时，通过提取风险准备金账，企业可以在贷款收益较好的时期提前预留一部分资金，用于弥补可能出现的贷款损失，从而平滑利润波动，使企业的财务状况更加稳健。
三、贷款企业提取风险准备金账的会计处理
（一）风险准备金账的种类
贷款企业通常会设立多种风险准备金账，如一般准备、专项准备和特种准备等。
1、一般准备：是根据全部贷款余额的一定比例提取的、用于弥补尚未识别的可能性损失的准备金，一般准备的计提比例由企业自行确定，但不得低于风险资产期末余额的1%。
2、专项准备：是指根据《贷款风险分类指导原则》对贷款进行风险分类后，按每笔贷款损失的程度计提的用于弥补专项损失的准备金，专项准备的计提比例根据贷款的风险程度不同而有所差异，如正常类贷款计提比例一般为0%，关注类贷款计提比例一般为2%，次级类贷款计提比例一般为25%，可疑类贷款计提比例一般为50%，损失类贷款计提比例为100%。
3、特种准备：是指针对某一国家、地区、行业或某一类贷款风险计提的准备，特种准备由银行根据不同业务的性质、风险程度和历史经验，自行确定计提比例。
（二）提取风险准备金账的会计分录
1、提取一般准备时：
借：利润分配——提取一般准备
贷：一般准备
2、提取专项准备时：
借：资产减值损失——贷款损失准备
贷：专项准备
3、实际发生贷款损失时：
借：专项准备
贷：贷款——已减值
借：贷款损失准备——已减值
贷：贷款——已减值
4、冲减已计提的贷款损失准备时：
借：专项准备
贷：资产减值损失——贷款损失准备
（三）提取风险准备金账的税务处理
贷款企业提取的风险准备金账在企业所得税方面通常存在不同的处理方式。
1、一般准备：企业按规定提取的一般准备在计算应纳税所得额时准予扣除。
2、专项准备和特种准备：企业在计算应纳税所得额时，不得扣除未经国务院财政、税务主管部门核定的准备金支出，也就是说，专项准备和特种准备只有在经过税务机关核定后，才能在计算应纳税所得额时扣除。
四、贷款企业提取风险准备金账中需要注意的问题
（一）风险准备金账的充足性评估
贷款企业需要定期对风险准备金账的充足性进行评估，这需要综合考虑多种因素，如贷款组合的质量、宏观经济环境、行业发展趋势以及企业自身的风险管理能力等，如果发现风险准备金账不足，企业应及时调整计提比例或增加计提金额，以确保有足够的资金来应对可能出现的风险。
（二）风险准备金账的使用限制
贷款企业应严格按照相关规定使用风险准备金账，风险准备金账只能用于弥补贷款损失等特定用途，不得用于其他非风险性支出，企业应加强对风险准备金账的管理，建立健全使用审批制度，确保资金的使用符合规定。
（三）与风险管理体系的协调配合
风险准备金账是企业风险管理体系的重要组成部分，企业应将其与风险管理的其他环节有机结合起来，在贷款审批过程中，应充分考虑借款人的信用状况和风险因素，合理确定贷款额度和期限；在贷款存续期间，应加强对贷款的监测和管理，及时发现并处置潜在的风险。
（四）信息披露
贷款企业应按照相关规定，在财务报告中充分披露风险准备金账的计提情况、使用情况以及相关信息，这有助于投资者和监管机构了解企业的风险管理状况，做出正确的决策和监督。
五、结论
贷款企业提取风险准备金账对于保障企业的稳健运营、符合监管要求、保护投资者利益以及平滑利润波动等方面都具有重要意义，在会计处理上，企业需要准确计提各类风险准备金账，并按照规定进行税务处理，在实际操作中，企业应注意风险准备金账的充足性评估、使用限制、与风险管理体系的协调配合以及信息披露等问题，通过合理提取和运用风险准备金账，贷款企业能够更好地应对风险挑战，实现可持续发展，在未来的金融市场中，随着风险管理的不断加强和监管要求的日益严格，贷款企业应进一步完善风险准备金账制度，提高风险管理水平，为金融体系的稳定和经济的发展做出积极贡献。
