一、引言
随着经济的发展，企业骗取银行贷款的现象时有发生，这不仅给银行带来了巨大的损失，也扰乱了金融市场的秩序，如何有效地审计企业骗取银行贷款的行为，成为了银行和审计机构关注的焦点，本文将介绍企业骗取银行贷款的常见手段，并详细阐述相应的审计方法。
二、企业骗取银行贷款的常见手段
（一）虚假财务报表
企业通过虚构收入、隐瞒费用等手段，编制虚假的财务报表，以骗取银行的信任，获得更多的贷款。
（二）虚构交易
企业与关联方或第三方签订虚假合同，虚构交易业务，以此向银行申请贷款。
（三）抵押物造假
企业提供虚假的抵押物，或者抵押物价值高估，以骗取银行的贷款。
（四）隐瞒重大信息
企业在向银行申请贷款时，隐瞒重要信息，如企业的经营状况、财务状况、重大诉讼等，以获得贷款。
（五）重复抵押
企业将同一抵押物向多家银行重复抵押，以获取更多的贷款。
三、企业骗取银行贷款的审计方法
（一）财务报表审计
1、分析财务报表的勾稽关系
审计人员应仔细分析企业的财务报表，检查各项数据之间的勾稽关系是否合理，销售收入与应收账款的增长是否匹配，存货的增长与销售成本的增长是否一致等，如果发现异常情况，应进一步调查核实。
2、检查财务报表的真实性
审计人员应检查企业的财务报表是否真实反映了企业的财务状况和经营成果，可以通过以下方法进行检查：
- 核对银行对账单、现金日记账等原始凭证，检查企业的收入和支出是否真实。
- 对企业的存货、固定资产等进行盘点，检查其数量和价值是否真实。
- 对企业的应收账款进行函证，检查其真实性和可收回性。
- 对企业的关联方交易进行调查，检查其交易价格是否合理。
3、分析财务指标
审计人员应分析企业的财务指标，以判断其财务状况是否健康，常用的财务指标包括：
- 资产负债率
- 流动比率
- 速动比率
- 应收账款周转率
- 存货周转率
- 毛利率
- 净利率
如果企业的财务指标异常，应进一步调查核实。
（二）交易真实性审计
1、检查合同和发票
审计人员应仔细检查企业与关联方或第三方签订的合同和发票，以判断交易的真实性，可以通过以下方法进行检查：
- 核对合同和发票的金额、日期、签订方等信息是否一致。
- 检查合同和发票的印章、签字是否真实。
- 对合同和发票的内容进行实质性审查，判断其是否符合商业实质。
- 对交易的资金流向进行调查，检查资金是否真实流入企业。
2、调查交易对象
审计人员应调查交易对象的基本情况，以判断交易的真实性，可以通过以下方法进行调查：
- 对交易对象进行实地考察，了解其生产经营情况。
- 对交易对象的信用状况进行调查，了解其是否有不良信用记录。
- 对交易对象的财务状况进行分析，了解其是否有偿还能力。
3、检查银行流水
审计人员应检查企业的银行流水，以判断交易的资金流向是否真实，可以通过以下方法进行检查：
- 核对银行流水的金额、日期、交易对方等信息是否一致。
- 检查银行流水的印章、签字是否真实。
- 对银行流水的内容进行实质性审查，判断其是否符合商业实质。
- 对交易的资金流向进行跟踪调查，检查资金是否真实流入交易对象。
（三）抵押物审计
1、检查抵押物的真实性
审计人员应检查抵押物的真实性，以判断抵押物的价值是否高估，可以通过以下方法进行检查：
- 对抵押物进行实地考察，了解其实际状况。
- 对抵押物进行评估，了解其市场价值。
- 对抵押物的产权证明进行审查，了解其产权是否清晰。
- 对抵押物的保险情况进行调查，了解其保险金额是否足够。
2、检查抵押物的合法性
审计人员应检查抵押物的合法性，以判断抵押物是否存在法律纠纷，可以通过以下方法进行检查：
- 对抵押物的产权证明进行审查，了解其是否存在抵押、查封、扣押等情况。
- 对抵押物的相关合同进行审查，了解其是否存在法律纠纷。
- 对抵押物的其他权利证书进行审查，了解其是否存在其他权利限制。
3、检查抵押物的价值
审计人员应检查抵押物的价值，以判断抵押物是否能够足额覆盖贷款本息，可以通过以下方法进行检查：
- 对抵押物进行评估，了解其市场价值。
- 对抵押物的变现能力进行分析，了解其是否能够及时变现。
- 对抵押物的风险进行评估，了解其是否存在贬值风险。
（四）重大信息审计
1、检查企业的内部审计报告
审计人员应检查企业的内部审计报告，了解企业是否存在重大违规行为或内部控制缺陷，如果发现异常情况，应进一步调查核实。
2、检查企业的公告和新闻报道
审计人员应检查企业的公告和新闻报道，了解企业是否存在重大经营风险或诉讼事项，如果发现异常情况，应进一步调查核实。
3、与企业管理层沟通
审计人员应与企业管理层进行沟通，了解企业的经营状况、财务状况、重大诉讼等情况，如果发现异常情况，应进一步调查核实。
四、结论
企业骗取银行贷款的行为严重扰乱了金融市场的秩序，给银行和投资者带来了巨大的损失，银行和审计机构应加强对企业骗取银行贷款的审计，采取有效的审计方法，及时发现和防范企业骗取银行贷款的行为，企业也应加强自身的财务管理和内部控制，提高诚信意识，遵守法律法规，共同维护金融市场的稳定和健康发展。
