一、引言
企业在经营过程中，常常需要向银行贷款以满足资金需求，当贷款到期时，企业需要偿还贷款本金，企业还银行贷款本金时应该计入什么费用呢？这是一个涉及到企业财务核算和财务管理的重要问题，本文将对这个问题进行详细的探讨和分析。
二、企业还银行贷款本金的会计处理
（一）计入短期借款或长期借款
当企业偿还银行贷款本金时，根据贷款的期限不同，会计处理也有所不同，如果贷款期限在一年以内，企业应将偿还的贷款本金计入“短期借款”科目；如果贷款期限在一年以上，企业应将偿还的贷款本金计入“长期借款”科目，某企业于2023年1月1日向银行借入一笔期限为3年的贷款，金额为100万元，年利率为6%，该企业于2026年1月1日到期偿还贷款本金，在2026年1月1日，企业应做如下会计分录：
借：长期借款 1000000
贷：银行存款 1000000
（二）冲减应付利息
如果企业在贷款期间已经计提了应付利息，那么在偿还贷款本金时，还需要冲减应付利息，应付利息是企业按照借款合同约定应支付给银行的利息，在会计核算中通常通过“应付利息”科目进行核算，上述企业在2023年1月1日借款时，同时计提了2023年全年的利息，金额为6万元（100万元×6%），在2023年12月31日，企业应做如下会计分录：
借：财务费用 60000
贷：应付利息 60000
在2026年1月1日偿还贷款本金时，企业应冲减2023年至2025年的应付利息，金额为18万元（6万元×3），会计分录如下：
借：应付利息 180000
贷：银行存款 180000
三、企业还银行贷款本金对财务报表的影响
（一）对资产负债表的影响
企业还银行贷款本金会导致资产负债表中的短期借款或长期借款项目减少，同时银行存款项目也会减少，这反映了企业债务的减少和资金的流出，在上述例子中，企业在2026年1月1日偿还贷款本金后，资产负债表中的短期借款项目将减少100万元，银行存款项目也将减少100万元。
（二）对利润表的影响
企业还银行贷款本金本身不会直接影响利润表，但如果企业在贷款期间已经计提了应付利息，那么冲减应付利息会导致利润表中的财务费用减少，财务费用的减少会增加企业的净利润，在上述例子中，企业冲减应付利息18万元会导致利润表中的财务费用减少18万元，从而增加企业的净利润18万元。
（三）对现金流量表的影响
企业还银行贷款本金会导致现金流量表中的筹资活动现金流量减少，筹资活动现金流量是指企业筹集资金和偿还债务所产生的现金流量，在现金流量表中，企业偿还银行贷款本金属于筹资活动现金流出，在上述例子中，企业在2026年1月1日偿还贷款本金100万元会导致现金流量表中的筹资活动现金流出100万元。
四、企业还银行贷款本金的税务处理
（一）增值税
企业还银行贷款本金不属于增值税的应税行为，不需要缴纳增值税。
（二）企业所得税
企业还银行贷款本金也不属于企业所得税的应税行为，不需要缴纳企业所得税，如果企业在贷款期间已经计提了应付利息，那么冲减应付利息会导致利润表中的财务费用减少，从而增加企业的应纳税所得额，企业需要按照规定缴纳企业所得税，在上述例子中，企业冲减应付利息18万元会导致利润表中的财务费用减少18万元，从而增加企业的应纳税所得额18万元，企业需要按照25%的税率缴纳企业所得税，即4.5万元（18万元×25%）。
五、结论
企业还银行贷款本金时应该计入短期借款或长期借款科目，并冲减应付利息，这会对企业的资产负债表、利润表和现金流量表产生影响，在税务处理方面，企业还银行贷款本金不需要缴纳增值税和企业所得税，但冲减应付利息会增加企业的应纳税所得额，需要缴纳企业所得税，企业在进行财务核算和财务管理时，应该正确处理还银行贷款本金的会计处理和税务处理，以确保财务报表的真实性和准确性，同时避免税务风险。
